Управлінням аудиту в ході проведення документальної перевірки  підприємства було встановлено, що платником податків не подано звіт про контрольовані операції після набрання судовим рішенням законної сили щодо правомірності застосування штрафних санкцій за неподання звіту про  контрольовані операції за 2013 рік. За результатами перевірки, відповідно  до норм визначених абзацами шостим та сьомим п. 120.3 ст. 120 Кодексу, застосовано штрафні санкції в сумі 292 тис. грн. за 51 день  (з 01.01.2017 року), які сплачено до бюджету у повному обсязі.
Враховуючи те, що подібні порушення непоодинокі, Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу платників податків, що у зв’язку із внесенням змін до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Законом України від 21 грудня 2016 року № 1797-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», п.120.3 ст. 120 Податкового Кодексу доповнено нормами викладеними в абз. 6-7 даного пункту.
Відповідно до цієї норми, якщо платник податків (після застосування до нього штрафних санкцій, визначених абзацами першим-четвертим п. 120.3 ст. 120 Кодексу) продовжує не виконувати свій обов’язок із подання звіту про контрольовані операції/документації з трансфертного ціноутворення, контролюючий орган повинен застосувати штрафні санкції, визначені абзацами шостим та сьомим п. 120.3 ст. 120 Кодексу, що розраховуються за кожний календарний день неподання звітності, розпочинаючи з 41-го календарного дня після дня:
отримання податкового повідомлення-рішення платником - у випадку, якщо платник податків сплатив штраф за неподання податкової звітності (невключення всіх операцій до звіту);
закінчення процедури адміністративного оскарження або набрання судовим рішенням законної сили (на користь контролюючого органу) - у випадку, якщо платник податків оскаржував податкове повідомлення-рішення за штрафною санкцією щодо неподання податкової звітності (невключення всіх операцій до звіту).
З 01.01.2017 року таке порушення тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення.
 
Необхідно звернути у вагу на те, що з кожним днем неподачі такого звіту (уточнюючого звіту) про КО штрафна санкція збільшується на 5735 грн. у разі якщо контрольована операція здійснена у 2013 році; 6090 грн. - у 2014 та 2015 роках та 6890 грн. – у 2016 році.