Нещодавно в Прилуцькій ОДПІ проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з першим заступником начальника Владиславом Вертипорохом на тему „Стимулювання в Україні інвестиційного клімату. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Зміни в обліку платників податків і зборів. Отримання платниками податків сертифікатів відкритих ключів електронно – цифрового підпису. Декларування доходів громадян”.
Надаємо відповіді на актуальні питання, що надійшли під час «гарячої лінії».
 
Про отримання податкової знижки за навчання
Чи мають право батьки скористатися податковою знижкою за навчання, якщо студент отримував доходи від виконання робіт за договором цивільно-правового характеру?
Згідно з пп. 14.1.170 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених цим Кодексом.
Заробітна плата для цілей розділу IV цього Кодексу - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму. Зокрема, при укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу, на підставі якого у трудовій книжці цього працівника робиться позначка про прийняття його на роботу на відповідну посаду.
У разі якщо студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно - правового характеру, які не є трудовими договорами, то батьки мають право на податкову знижку щодо сум, сплачених за навчання такого студента.
Чи має право скористатися податковою знижкою за навчання дитини один із батьків, якщо договір укладений між навчальним закладом та дитиною (в договорі зазначено П.І.Б. дитини) та квитанції на оплату оформлені на ім’я дитини, яка не має самостійних джерел доходу?
Законом України від 23 травня 1991 року № 1060- ХІІ „Про освіту” встановлено, що за неповнолітніх дітей (до 18 років) договір на навчання повинен укладатися їх батьками, але у договорі про навчання обов’язково зазначається прізвище, ім’я та по батькові особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини).
Скористатися правом на податкову знижку за навчання дитини може один із батьків, за умови надання ним відповідних підтверджуючих документів, зокрема, договору про навчання дитини, який укладений між навчальним закладом та дитиною, квитанцій про оплату за навчання, довідки про доходи тощо.
В який термін потрібно подати декларацію про майновий стан і доходи для отримання податкової знижки за навчання дитини?
Для отримання податкової знижки громадянам необхідно до 31 грудня 2013 року включно, подати до податкової інспекції за місцем проживання (згідно паспортних даних) річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.
У разі якщо громадянин протягом всього 2013 року не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками 2012 року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Які документи потрібно додати до декларації, яка подається з метою отримання податкової знижки за навчання дитини?
Для отримання податкової знижки до декларації надаються такі документи: копія паспорта; картка платника податків (ідентифікаційний номер); оригінали та копії документів, які підтверджують витрати, включені до складу податкової знижки (платіжне доручення на безготівкове перерахування коштів, квитанція банку чи відділення зв’язку, фіскальні або товарні чеки, касові ордери, інші розрахункові документи); довідка про отримані доходи протягом 2012 року, в якій зазначено окремими рядками: отриманий дохід, сума утриманого єдиного соціального внеску, сума утриманого податку на доходи фізичних осіб, а також сума податкової соціальної пільги (за наявності); Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки (додаток 6 до декларації); оригінал та копія документа, що підтверджує спорідненість платника податку із членами його сім’ї першого ступеня споріднення (свідоцтво про народження, свідоцтво про укладення шлюбу, копія рішення органу опіки про встановлення опіки); оригінал та копія договору про навчання.
 
 
Щодо сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Чи мають пільги пенсіонери щодо сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?
Порядок обчислення і сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, регулюється статтею 265 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), якою визначені об’єкти та база оподаткування, ставки та строки сплати податку, а також пільги та умови їх надання.
Для фізичних осіб Кодексом передбачено пільги зі сплати податку на нерухоме майно.
Так, база оподаткування об’єкта житлової нерухомості, що перебуває у власності фізичної особи – платника податку, зменшується: для квартири - на 120 кв. метрів; для житлового будинку – на 250 кв. метрів.
Тобто, податок буде нараховуватись на житлову площу, що перевищує вказані показники.
Така пільга надаватиметься один раз на календарний рік (з 1 січня по 31 грудня) і застосовуватиметься виключно до одного із об’єктів житлової нерухомості, який перебуває у власності фізичної особи.
Інших пільг щодо сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, Кодексом не передбачено.
Як буде застосовуватись пільга у разі якщо громадянин є власником двох об’єктів житлової нерухомості?
Якщо фізична особа має кілька об’єктів, наприклад, квартиру та житловий будинок, то база оподаткування обчислюється окремо за кожним з таких об’єктів.
За вибором власника нерухомого майна пільга застосовуватиметься лише до одного об’єкта житлової нерухомості.
У зв’язку з цим громадянам, які мають у власності більше, ніж один об’єкт житлової нерухомості, потрібно з’явитися протягом I-го кварталу 2013 року до податкового органу для проведення відповідної звірки даних щодо житлової площі та вибору пільгового об’єкта нерухомого майна (пп.265.7.3 статті 265 Податкового кодексу).
При собі необхідно мати відповідні документи, що підтверджують право власності на житлову нерухомість.
Як сплачуватиметься податок у разі набуття чи переходу права власності на об’єкт житлової нерухомості протягом року?
У разі набуття права власності на об’єкт житлової нерухомості протягом року податок нараховується з дня виникнення права власності на такий об’єкт.
У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому виникло право власності.